دليل شامل: طريقة حساب الضريبة على الدخل في المغرب (2025)

طريقة حساب الضريبة على الدخل في المغرب (2025)

يُعد فهم النظام الضريبي أمرًا حيويًا لكل مواطن ومقيم في المغرب، سواء كان موظفًا، مهنيًا، أو مستثمرًا. ومع دخول قانون المالية رقم 60.24 لسنة 2025 حيز التنفيذ ابتداءً من فاتح يناير 2025، أصبحت معرفة التعديلات الجديدة في الضريبة على الدخل (IR) أكثر أهمية من أي وقت مضى. تهدف هذه الإصلاحات الجوهرية إلى تخفيف العبء الضريبي على الملزمين وتحسين دخلهم [2، 22، 33]، مما ينعكس إيجابًا على القدرة الشرائية لعدة شرائح معنية من المجتمع المغربي، وفي مقدمتها المتقاعدون والمتدربون والأجراء [1، 22].

هذه المقالة الشاملة ستكون دليلك المفصل لفهم طريقة حساب الضريبة على الدخل في المغرب، مع التركيز على القوانين المنظمة لسنة 2025، وتوضيح الشرائح الضريبية الجديدة، وتقديم أمثلة عملية، بالإضافة إلى نصائح لتجنب الأخطاء الشائعة والامتثال الضريبي الصحيح. كما سنتناول نسبة الضريبة على الدخل في المغرب وكيفية التصريح الضريبي المغربي ودفع هذه الضريبة.

1. تعريف الضريبة على الدخل

الضريبة على الدخل (Impôt sur le Revenu – IR) هي مكون أساسي في النظام الضريبي المغربي، وتفرض على دخول وأرباح الأشخاص الطبيعيين والمعنويين الذين لم يختاروا الخضوع للضريبة على الشركات (IS) [16، 23، 50]. الهدف الرئيسي من إصلاح الضريبة على الدخل في المغرب هو تخفيف العبء الضريبي على الملزمين وتحسين دخلهم [2، 22].

تُحتسب الضريبة على الدخل بناءً على مجموع الدخل الخاضع للضريبة، والذي يتكون من الدخل أو المداخيل بشتى فئاتها، باستثناء المداخيل والأرباح الخاضعة للضريبة بسعر إبرائي. ويمكن اقتطاع هذه الضريبة من المصدر، كما هو الحال في الأجور، أو يتم احتسابها بعد الإقرار الضريبي بالنسبة للمهن الحرة والشركات.

فئات الدخل المعنية بالضريبة على الدخل تشمل [50، 31]:

• المداخيل المهنية: الأرباح الناتجة عن ممارسة المهن الحرة أو الأنشطة التجارية والصناعية.
• المداخيل الزراعية: الأرباح المحققة من الأنشطة الزراعية.
• الأجور والمداخيل المعتبرة في حكمها: وتشمل الرواتب، الأجور، البدلات، والمزايا الأخرى المتعلقة بالعمل.
• المداخيل والأرباح الناشئة عن رؤوس الأموال المنقولة: مثل أرباح الأسهم والسندات.
• المداخيل والأرباح العقارية: الدخول المحققة من كراء العقارات أو بيعها.
• إيرادات ومكاسب أخرى: وهي فئة جديدة تم إدخالها وتشمل الدخل المقدر بموجب فحص الوضع الضريبي، وأرباح المقامرة عبر الإنترنت من مصادر أجنبية، والإيرادات والمكاسب المتنوعة من العمليات المدرة للربح التي لا تندرج تحت فئة دخل أخرى [27، 83].

2. القوانين المغربية المنظمة للضريبة على الدخل لسنة 2025

تُحدد اللوائح الضريبية والتعديلات السنوية، بما في ذلك تلك المتعلقة بالضريبة على الدخل، من خلال قانون المالية السنوي (Loi de Finances). وقد شهد نظام الضريبة على الدخل في المغرب تحولات جوهرية لسنة 2025، مدفوعة بشكل أساسي بقانون المالية لسنة 2025. ستدخل التدابير التي نص عليها قانون المالية الجديد حيز التنفيذ ابتداءً من فاتح يناير 2025 [1، 24].

وقد استعرضت مذكرة تلخيصية صادرة عن المديرية العامة للضرائب التدابير الجبائية الجديدة الواردة في قانون المالية رقم 60.24 لسنة 2025، والتي تم التنصيص عليها بشكل رسمي في التحيين السنوي للمدونة العامة للضرائب برسم سنة 2025. هذه الإصلاحات تهدف إلى تخفيف العبء الضريبي وتعزيز القدرة الشرائية للمواطنين. يُنصح بالرجوع إلى المصادر الرسمية مثل موقع المديرية العامة للضرائب (DGI) للحصول على أدق المعلومات وأكثرها تحديثًا.

3. الشرائح الضريبية ونسب الاقتطاع لسنة 2025

يُعتبر إصلاح الضريبة على الدخل لسنة 2025 تغييرًا كبيرًا يهدف إلى إعادة تنسيق الجدول التدريجي لمعدلات الضريبة على الدخل [2، 24]. وقد أدخل قانون المالية لسنة 2025 تعديلات جوهرية على هذا السلم، والتي دخلت حيز التنفيذ في الأول من يناير 2025.

أبرز التغييرات في الشرائح الضريبية ونسب الاقتطاع لسنة 2025 هي [2، 24، 25، 83]:

• رفع الشريحة الأولى المعفاة من الضريبة: من 30.000 درهم إلى 40.000 درهم سنويًا. هذا يعني أن الأفراد الذين يقل دخلهم السنوي الصافي عن 40.000 درهم سيكونون معفيين تمامًا من الضريبة على الدخل [2، 24].
• مراجعة الشرائح الأخرى: تم توسيع العديد من الشرائح الضريبية الأخرى مع تخفيض معدلات الضريبة المطبقة عليها [2، 24].
• تخفيض المعدل الهامشي الأعلى: من 38% إلى 37% [2، 24].

لتقديم صورة واضحة، هذا هو جدول الشرائح الضريبية السنوية المعدل لسنة 2025 مقارنة بسنة 2024:

ملاحظة: جدول 2025 في المصدر يظهر الشرائح الجديدة بشكل منفصل، وقد تم دمجها هنا للتوضيح. القيم الدقيقة للمبالغ الواجب خصمها للشرائح الجديدة لـ2025 لم تُذكر بشكل مباشر في كل المصادر لكن منطق احتساب الضريبة لا يزال يعتمد على خصم مبلغ ثابت من الضريبة المحتسبة لكل شريحة [20، 21، 49].

جدول الشرائح الضريبية الشهرية لعامي 2024 و 2025 (للمقارنة):

هذه التغييرات تعكس جهود الحكومة لتخفيف العبء الضريبي على أصحاب الدخول المنخفضة والمتوسطة، وزيادة الدخل المتاح لشريحة كبيرة من السكان.

4. كيفية حساب الضريبة على الدخل خطوة بخطوة

يتم حساب الضريبة على الدخل بناءً على الدخل الصافي الخاضع للضريبة. لفهم كيفية حساب الضريبة على الدخل، يجب اتباع الخطوات التالية:

الخطوة 1: تحديد مجموع المداخيل الإجمالية

تبدأ العملية بتحديد مجموع مداخيل الشخص، والذي يشمل الراتب الأساسي، العلاوات، ومختلف التعويضات [15، 17].

الخطوة 2: خصم العناصر المعفاة من الضريبة

بعد تحديد مجموع المداخيل، يتم اختزال العناصر المعفاة من الضرائب من هذا المجموع. تشمل هذه العناصر الإعانات الأسرية وتعويضات التنقل [15، 17، 29]. والنتيجة هي إجمالي الدخل الخاضع للضريبة.

الخطوة 3: احتساب الدخل الصافي الخاضع للضريبة

يُحتسب الدخل الصافي الخاضع للضريبة عن طريق اختزال مختلف التخفيضات/الخصوم الضريبية المحددة بموجب المدونة العامة للضرائب من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة.

تشمل هذه التخفيضات والخصوم ما يلي [18، 19، 30]:

• المصاريف المهنية (F.P):
  • تُحتسب المصاريف المهنية كنسبة مئوية من إجمالي الراتب الخاضع للضريبة (SBI) بعد خصم المزايا (مثل تعويض السكن).
  • تتراوح النسبة بين 20% و 40% حسب المهنة المزاولة من قبل الأجير، وعادة ما تكون 20%.
  • حدد سقف المصاريف المهنية بمبلغ 30.000 درهم سنويًا (2.500 درهم شهريًا).
• المساهمات في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS):
  • تُحتسب بنسبة 4.29% من إجمالي الراتب الخاضع للضريبة (SBI).
  • يوجد سقف قدره 3.088,80 درهم سنويًا.
• مساهمة التقاعد التكميلية:
  • يحدد السقف في 6% من إجمالي الراتب الخاضع للضريبة.
• المساهمات في التأمين الإجباري عن المرض (AMO):
  • تُحتسب بنسبة 2% من إجمالي الراتب الخاضع للضريبة بالنسبة للقطاع الخاص.
  • تُحتسب بنسبة 2.5% من إجمالي الراتب الخاضع للضريبة بالنسبة للقطاع العام.
• الفوائد على القرض المحصل لبناء أو شراء سكن مخصص للسكنى الرئيسية:
  • للسكن الاقتصادي الذي لا يتجاوز سعره 250.000 درهم: يتم خصم تكلفة الشراء والمبالغ المدفوعة لتسديد أصل وفوائد القرض.
  • للسكن غير الاقتصادي: يتم خصم الفوائد فقط في حدود 10% من الراتب الخاضع للضريبة.

الخطوة 4: خصم نفقات الأسرة (الأشخاص المعالين)

تسمح إدارة الضرائب بخصم النفقات المرتبطة بأعضاء الأسرة المعالين من الضريبة على الدخل. اعتبارًا من قانون المالية 2025، تم رفع المبلغ السنوي لتخفيض الضريبة على الدخل برسم النفقات الأسرية من 360 إلى 500 درهم لكل معال [2، 26، 30]. كما تم رفع السقف السنوي لهذا التخفيض من 2160 إلى 3000 درهم، مع الإبقاء على الاستفادة لستة معالين كحد أقصى [2، 20، 26، 30]. يشمل المعالون الزوجة والأطفال الذين لا يتجاوز سنهم 27 سنة.

الخطوة 5: تطبيق النسبة الضريبية وخصم المبلغ المحدد

بعد تحديد الدخل الصافي الخاضع للضريبة، يتم تطبيق سعر الجدول الضريبي المطابق لكل فئة من الدخول، مع خصم المبلغ المحدد في نفس الجدول [20، 51]. الضريبة على الدخل الواجب أداؤها = (صافي الدخل الخاضع للضريبة × سعر الضريبة على الدخل) – المبلغ المخصوم.

الخطوة 6: خصم الاقتطاعات من المنبع وأي خصومات إضافية

يتم خصم الضريبة المحجوزة من المنبع (الاقتطاعات التي قامت بها الشركات أو الجهات الدفع من الدخل قبل وصوله للملزم). كما يمكن خصم الهبات الممنوحة لجمعيات غير ربحية.

5. أمثلة عملية لحساب الضريبة على الدخل

سنقدم هنا أمثلة عملية لتوضيح كيفية حساب الضريبة على الدخل بناءً على السيناريوهات المختلفة، مع الأخذ في الاعتبار التعديلات الجديدة لسنة 2025.

مثال 1: حساب الضريبة على دخل شخص موظف ولديه دخول عقارية (اعتمادًا على مثال 2024 لبيان طريقة الحساب، مع الإشارة لتغييرات 2025 في الشرائح)

لنفترض شخصًا متزوجًا ولديه طفلان صغيران. هو موظف في شركة ويتقاضى راتبًا صافيًا خاضعًا للضريبة قدره 8000 درهم شهريًا. ولديه شقة يؤجرها بـ 2500 درهم شهريًا، وكراج يؤجره لشركة بـ 4000 درهم شهريًا.

أولاً: حساب الدخول العقارية السنوية

1. دخل الشقة:

   • الإيجار السنوي = 2500 درهم/شهر × 12 شهرًا = 30.000 درهم.
   • ضريبة النظافة السنوية (مثال) = 3150 درهم.
   • مصاريف السنديك السنوية (مثال) = 1200 درهم.
   • المبلغ الإجمالي للدخول العقارية (الشقة) = 30.000 - 3150 - 1200 = 25.650 درهم.
   • لا يوجد اقتطاع من المنبع لأن الشقة مؤجرة لشخص عادي.

2. دخل الكراج:

   • الإيجار السنوي = 4000 درهم/شهر × 12 شهرًا = 48.000 درهم.
   • ضريبة النظافة السنوية (مثال) = 5040 درهم (نفترض أن المالك هو من يدفعها).
   • المبلغ الإجمالي للدخول العقارية (الكراج) = 48.000 - 5040 = 42.960 درهم.
   • اقتطاع من المنبع (لأن الكراج مؤجر لشركة) (مثال) = 1296 درهم سنويًا.
   • المبلغ الصافي بعد الاقتطاع (الكراج) = 42.960 - 1296 = 41.664 درهم.

3. إجمالي الدخول العقارية الصافية المفروضة عليها الضريبة:

   • المبلغ الإجمالي (الشقة + الكراج) = 25.650 + 42.960 = 68.610 درهم.
   • تخفيض الضريبة بنسبة 40% على الدخول العقارية (للعقارات غير الزراعية).
   • الدخل الصافي الخاضع للضريبة من العقارات = 68.610 - (68.610 × 0.40) = 68.610 - 27.444 = 41.166 درهم.

ثانياً: حساب دخل الأجرة السنوية

• الراتب الشهري الصافي الخاضع للضريبة (مثال) = 8000 درهم.
• الراتب السنوي الصافي الخاضع للضريبة = 8000 درهم/شهر × 12 شهرًا = 96.000 درهم.
• لنفترض أن الراتب الصافي الخاضع للضريبة (بعد خصم المساهمات الاجتماعية والمهنية) هو 7312 درهم شهريًا.
• الراتب السنوي الصافي الخاضع للضريبة = 7312 درهم/شهر × 12 شهرًا = 87.744 درهم (المصدر ذكر 7352 درهم لصافي دخل موظف في مثال 2024، وسنستخدمها في هذا السياق لتبسيط الشرح).
• الاقتطاع من المنبع على الأجر سنويًا (مثال) = 7946 درهم.

ثالثاً: حساب مجموع الدخل الصافي الخاضع للضريبة

• الدخل الصافي من العقارات = 41.166 درهم.
• الدخل الصافي من الأجرة = 87.744 درهم.
• مجموع الدخل الصافي الخاضع للضريبة = 41.166 + 87.744 = 128.910 درهم..

رابعاً: تطبيق الشرائح الضريبية لـ2025 واحتساب الضريبة الأولية

بالنظر إلى جدول 2025، الدخل 128.910 درهم يقع في الشريحة التي تتجاوز 100.000 درهم (بافتراض أن جدول 2025 يحافظ على شريحة 80.001 - 100.000 درهم بمعدل 30% وشريحة 100.001 - 180.000 درهم بمعدل 34%، كما هو الحال في 2024 وفق)

لنحتسب الضريبة المتراكمة باستخدام جدول 2025 المفترض:

• أول 40.000 درهم: 0% = 0 درهم.
• من 40.001 إلى 60.000 درهم (20.000 درهم): 10% = 2.000 درهم.
• من 60.001 إلى 80.000 درهم (20.000 درهم): 20% = 4.000 درهم.
• من 80.001 إلى 100.000 درهم (20.000 درهم): 30% = 6.000 درهم.
• الباقي (128.910 - 100.000 = 28.910 درهم) يقع في الشريحة 34%: 28.910 × 0.34 = 9.829.4 درهم.

الضريبة الأولية الإجمالية = 0 + 2.000 + 4.000 + 6.000 + 9.829.4 = 21.829.4 درهم.

خامساً: خصم الضريبة المحجوزة من المنبع والتخفيضات العائلية

• الضريبة المحجوزة من المنبع عن الدخول العقارية (الكراج) = 1296 درهم.

• الضريبة المحجوزة من المنبع عن الأجر = 7946 درهم.

• مجموع الضريبة المحجوزة = 1296 + 7946 = 9242 درهم.

• عدد المعالين: الزوجة وطفلان، أي 3 أفراد (الشخص نفسه لا يحتسب) [13، 83].

• التخفيض لكل معال (2025) = 500 درهم/سنويًا [2، 26].

• تخفيض نفقات الأسرة = 3 أفراد × 500 درهم = 1500 درهم.

سادساً: احتساب الضريبة المستحقة النهائية

• الضريبة الأولية الإجمالية = 21.829.4 درهم.
• ناقص: مجموع الضريبة المحجوزة = 9242 درهم.
• ناقص: تخفيض نفقات الأسرة = 1500 درهم.

الضريبة المستحقة النهائية = 21.829.4 - 9242 - 1500 = 11.087.4 درهم. هذا هو المبلغ الذي يجب على الشخص دفعه كضريبة على الدخل لهذه السنة.

مثال 2: حساب الضريبة على دخل من الإنترنت (اليوتيوب) لسنة 2025

لنفترض أن شخصًا لديه قناة على اليوتيوب وحقق دخلًا إجماليًا في سنة 2024 قدره 80.000 درهم. ولديه فواتير مصاريف متعلقة بالقناة: 1500 درهم إعلان لفيديو، و 3000 درهم مقابل فيديو صنعته له شركة. كما أن منصة اليوتيوب اقتطعت منه 2000 درهم كضريبة من المنبع خلال السنة. هذا الشخص متزوج ولديه ولد صغير.

1. احتساب الدخل الخاضع للضريبة:

   • الدخل الإجمالي من اليوتيوب = 80.000 درهم.
   • المصاريف = 1500 درهم (إعلان) + 3000 درهم (صنع فيديو) = 4500 درهم.
   • الدخل الصافي الخاضع للضريبة = 80.000 - 4500 = 75.500 درهم.

2. تطبيق الشرائح الضريبية لـ2025 واحتساب الضريبة الأولية:

   • الدخل 75.500 درهم يقع في الشريحة "من 60.001 إلى 80.000 درهم" والتي يطبق عليها معدل 20% [83، 25].

   • حساب الضريبة وفق الشرائح:

     • أول 40.000 درهم: 0% = 0 درهم.
     • من 40.001 إلى 60.000 درهم (20.000 درهم): 10% = 2.000 درهم.
     • الباقي (75.500 - 60.000 = 15.500 درهم) في شريحة 20%: 15.500 × 0.20 = 3.100 درهم.
     • الضريبة الأولية الإجمالية = 0 + 2.000 + 3.100 = 5.100 درهم.

3. خصم المبلغ الثابت المخصص للشريحة:

   • وفق جدول الضريبة، كل شريحة لديها مبلغ ثابت يتم خصمه لتبسيط الحساب. في هذا المثال، بعد احتساب الضريبة الإجمالية، يُذكر خصم مبلغ 10.000 درهم (كمبلغ مساعد من شريحة 60.000-80.000 درهم إذا كانت الضريبة المحتسبة تتجاوزه).
   • الضريبة بعد خصم المبلغ الثابت = 5.100 درهم (إذا كان المبلغ الثابت للشريحة 20% هو 0، أو يتم تطبيقها كخصم مباشر من الضريبة الكلية المحتسبة كما في). ملاحظة: المصدر يخصم مباشرة 10,000 درهم كـ"مبلغ مساعد" من الضريبة المحتسبة 15100 درهم (الناتجة عن 7550020%)، وهذا يختلف عن طريقة الجداول الرسمية التي تظهر في و حيث يخصم مبلغ ثابت من الضريبة المحسوبة بعد تطبيق السعر على كامل الشريحة.*
   • باتباع طريقة المصدر: (75.500 × 0.20) = 15.100 درهم. ثم يخصم 10.000 درهم (المبلغ المساعد) = 5.100 درهم.

4. خصم الاقتطاعات من المنبع:

   • الاقتطاع من المنبع الذي قامت به منصة اليوتيوب = 2000 درهم.
   • الضريبة بعد خصم الاقتطاعات = 5.100 - 2000 = 3.100 درهم.

5. خصم نفقات الأسرة (الأشخاص المعالين):

   • الشخص متزوج ولديه ولد صغير، أي زوجة وولد (2 فرد).
   • التخفيض لكل معال (2025) = 500 درهم/سنويًا [2، 26، 83].
   • تخفيض نفقات الأسرة = 2 فرد × 500 درهم = 1000 درهم.
   • الضريبة بعد خصم نفقات الأسرة = 3.100 - 1000 = 2.100 درهم.

الضريبة المستحقة النهائية = 2.100 درهم. هذا هو المبلغ الذي يجب على هذا الشخص دفعه كضريبة على الدخل من اليوتيوب لهذه السنة. يمكن كذلك خصم الهبات الممنوحة لجمعيات غير ربحية لتقليل الضريبة.

6. إجراءات التصريح والدفع للضريبة على الدخل

يُعد التصريح الضريبي ودفع الضريبة على الدخل خطوات إلزامية للامتثال للنظام الضريبي المغربي. وقد أصبح الإقرار والأداء إلكترونيًا منذ فاتح يناير 2017 لجميع الشركات [48، 55]، ويجب على الأفراد أيضًا اتباع هذه الإجراءات.

من هم الملزمون بالتصريح والدفع؟

تطبق الضريبة على الدخل على جميع إيرادات وأرباح ومداخيل الأفراد وبعض الشركات في حالة اختيارها لهذه الضريبة. ومع ذلك، سيتم إعفاء المستفيدين الذين لا يملكون سوى المعاشات الأساسية المعفاة من تقديم الإقرار السنوي الشامل بالضريبة على الدخل اعتبارًا من 1 يناير 2026.

كيفية التصريح الضريبي إلكترونيًا (الخطوات على منصة المديرية العامة للضرائب):

1. الدخول إلى بوابة التصريح:
   • الدخول إلى المنصة الإلكترونية للمديرية العامة للضرائب.
   • إذا لم يكن لديك اسم مستخدم وكلمة مرور، يجب عليك التسجيل عبر خيار "انخراط". يمكنك الحصول على رمز التعريف الضريبي ورمز الولوج من مصلحة الضرائب، أو الحصول عليهما عبر الإنترنت إذا كنت تملك بطاقة تعريف وطنية جديدة وتطبيق "هويتي الرقمية".
2. اختيار نوع التصريح:
   • بعد الدخول، اختر "déclaration" (إقرار)، ثم "déclaration annuelle globale" (الإقرار السنوي بمجموع الدخل).
   • يتم التصريح بالدخول العقارية كجزء من الإقرار السنوي بمجموع الدخل منذ 2023.
3. تحديد السنة والفترة:
   • اختر سنة الدخل التي ترغب في التصريح بها (على سبيل المثال، إذا كنت تصرح في 2025، تختار سنة 2024).
   • طبيعة الإقرار: تترك "عادية".
   • فترة التصريح: تكون من بداية السنة إلى نهايتها.
4. إضافة أصناف الدخل:
   • الدخول العقارية:
     • اختر "الدخول العقارية".
     • أضف كل دخل عقاري (شقة، كراج، إلخ) [10، 11].
     • حدد نوع الدخل (مثلاً: عقارات غير زراعية) ونوع التأجير (للخواص، لمهني، لشركة) [10، 11].
     • أدخل رقم ضريبة النظافة، اسم المكتري، عنوان العقار، رقم البطاقة الوطنية للمكتري (اختياري)، ورقم التعريف الضريبي للمكتري (إذا كان مهنيًا أو شركة) [10، 11].
     • أدخل المبلغ الإجمالي للدخول العقارية بعد خصم ضريبة النظافة ومصاريف السنديك (إذا كنت تتحملها).
     • أدخل مبلغ الضريبة المحجوزة من المنبع إن وجدت (عند الكراء لشركة أو شخص اعتباري) [10، 11].
   • الأجور والدخول المعتبرة في حكمها:
     • اختر "الأجور والدخول المعتبرة في حكمها".
     • إذا كنت متقاعدًا، اختر المعاشات.
     • حدد نوع الأجر (أجير)، رقم CNSS، رقم PPE (إذا كنت موظفًا في القطاع العام)، اسم المشغل، وتعريفه الضريبي.
     • أدخل مبلغ الأجر الصافي المفروض عليه الضريبة. يمكنك الحصول عليه من شهادة "Attestation de Salaires".
     • أدخل مبلغ الاقتطاع من المنبع (IR) الذي قام به المشغل.
5. تحديد الخصوم والتخفيضات:
   • بعد إدخال الدخول، انقر على "حساب" لجمع الدخل العقاري ودخل الأجرة.
   • في قسم "خصوم من الضريبة"، أدخل مبلغ الضريبة المحجوزة من المنبع برسم الدخول العقارية ومبلغ الضريبة على الدخل المحجوزة من المنبع المترتبة على الأجر.
   • أدخل عدد الأشخاص الذين تعولهم (الزوجة والأبناء) للاستفادة من التخفيض الضريبي.
6. إرفاق الوثائق المثبتة (اختياري):
   • يمكنك إرفاق وثائق مثل نسخ عقود فسخ الكراء، أو فواتير إصلاحات تثبت المصاريف التي تم خصمها.
7. حفظ وإيداع التصريح:
   • بعد مراجعة كل البيانات، انقر على "حفظ" ثم "إيداع".
   • تحذير: في حالة إقرار خاطئ، قد تتعرض لزيادات وغرامات.

كيفية دفع الضريبة:

1. الدخول إلى قسم الأداء:
   • من القائمة الرئيسية، اختر "الأداء" ثم "أداء الضريبة على الدخل".
2. تحديد السنة والمبلغ:
   • حدد سنة أو فترة الضريبة التي ترغب في دفعها.
   • السيستيم سيجلب المبلغ المحسوب في تصريحك. (ملاحظة: إذا لم تقم بإيداع التصريح، فلن يظهر أي مبلغ للدفع).
3. اختيار طريقة الأداء:
   • عن طريق الاقتطاع من حسابك البنكي (إذا كان مسجلاً في المنصة).
   • عن طريق البطاقة البنكية (فيزا، ماستركارد).
   • عبر قنوات متعددة (مثل وفا كاش، بريد كاش، ضمان كاش).
   • بالتوجه إلى البنك.
4. تأكيد الأداء:
   • انقر على "حساب" لتأكيد المبلغ، ثم تابع خطوات الدفع حسب الطريقة المختارة.

الآجال القانونية للتصريح والدفع:

• التصريح السنوي بمجموع الدخل: قبل فاتح مارس من السنة الموالية.
• الأداء: قبل فاتح مارس من السنة الموالية.

7. الإعفاءات والحالات الخاصة في الضريبة على الدخل (2025)

يهدف قانون المالية لسنة 2025 إلى تقديم المزيد من الإعفاءات والتخفيضات التي تساهم في تحسين القدرة الشرائية.

أبرز الإعفاءات والتخفيضات لسنة 2025 تشمل [29، 30، 31]:

1. الشريحة الأولى المعفاة من الضريبة:

   • رفع عتبة الدخل المعفى من الضريبة إلى 40.000 درهم سنويًا [2، 24، 29، 83، 87]. أي شخص يقل دخله السنوي الصافي عن هذا المبلغ سيكون معفيًا تمامًا من الضريبة على الدخل.

2. المتقاعدون ومعاشات التقاعد:

   • سيتم الإعفاء من الضريبة على الدخل المطبقة على معاشات التقاعد المدفوعة في إطار أنظمة التقاعد الأساسية، اعتبارًا من فاتح يناير 2026 [3، 27، 29، 31].
   • كإجراء انتقالي خلال سنة 2025، سيتم تطبيق تخفيض بنسبة 50 في المئة من مبلغ الضريبة على الدخل برسم معاشات التقاعد المذكورة [3، 27، 29، 31].
   • أنظمة المعاشات التكميلية ستظل خاضعة لقواعد الضريبة على الدخل العادية [27، 31].
   • المستفيدون الذين لا يملكون سوى هذه المعاشات المعفاة سيُعفون من تقديم الإقرار السنوي الشامل بالضريبة على الدخل اعتبارًا من 2026.

3. المتدربون:

   • مراجعة شروط الإعفاء المتعلقة بتعويضات التدريب [3، 26].
   • تمديد الاستفادة من الإعفاء من الضريبة على الدخل المنصوص عليها في المادة 57-16 من المدونة العامة للضرائب، برسم التعويض الشهري الإجمالي على التدريب بحد أقصى قدره 6000 درهم، لفائدة كافة المتدربين بما في ذلك غير الحاملين لشهادة [3، 26، 29].
   • تخفيض مدة التدريب المؤهلة للاستفادة من هذا الإعفاء من 24 إلى 12 شهرًا [4، 26].
   • استمرارية استفادة المتدرب من الإعفاء من تعويض التدريب في حدود 12 شهرًا في حال تغيير المشغل.
   • الاستفادة من الإعفاء من ضريبة الدخل لمدة 24 شهرًا، في حال توظيف المتدرب بموجب عقد عمل غير محدد المدة، براتب شهري إجمالي أقصى قدره 10.000 درهم [4، 26].

4. قسائم الطعام (Tickets Restaurant):

   • زيادة مبلغ القسائم التي تمثل تكاليف الطعام الممنوحة من قبل أرباب العمل لأجرائهم من 30 إلى 40 درهمًا.
   • إمكانية دفع القسائم المذكورة إلكترونيًا.

5. الدخول العقارية:

   • إتاحة خيار ضريبة ثابتة "محررة" بنسبة 20% على دخل العقارات، مما يوفر تبسيطًا إداريًا. دافعو الضرائب الذين يختارون هذا الخيار يُعفون من تقديم الإقرار السنوي الشامل بالضريبة على الدخل لهذا الدخل المحدد [28، 31].
   • الإعفاء من الضريبة على أرباح العقارات في حال تحويل العقارات من الأصول الخاصة إلى الأصول التجارية، فقط عندما تتجاوز قيمة التحويل سعر الاستحواذ الأصلي. التحويلات التي تتم بقيمة الاستحواذ الأصلية تُستبعد من نطاق الضريبة على الدخل.
   • رفع عتبة تطبيق الاقتطاع من المنبع للضريبة على الدخول العقارية من 30 إلى 40 ألف درهم لأغراض المواءمة [4، 32].

6. خصم الأشخاص المعالين:

   • رفع المبلغ السنوي للخصم الضريبي للأشخاص المعالين من 360 درهم إلى 500 درهم لكل شخص، مع رفع الحد الأقصى السنوي لهذا الخصم من 2.160 درهم إلى 3.000 درهم (لستة أشخاص كحد أقصى) [2، 20، 26، 30].

7. إعفاءات محتملة أخرى:

   • المنح الدراسية وبعض البدلات والتعويضات مثل التعويضات العائلية، البدلات المتعلقة بمصاريف الوظيفة، والجوائز الأدبية والفنية (ضمن حدود معينة) [15، 29].
   • مساهمات الضمان الاجتماعي (CNSS, AMO) وخصم قياسي لمصاريف المهنة للموظفين.
   • مساهمات التأمين على التقاعد ومصاريف فوائد الرهن العقاري.

8. أخطاء شائعة وكيفية تجنبها

قد يقع المواطنون في العديد من الأخطاء عند حساب أو دفع الضريبة على الدخل، مما قد يؤدي إلى غرامات وعقوبات. من الضروري التعرف على هذه الأخطاء لتجنبها:

1. الإقرار الخاطئ أو الناقص:

   • الخطأ: تقديم معلومات غير صحيحة أو غير مكتملة في التصريح الضريبي [14، 56].
   • التجنب: التأكد من صحة جميع البيانات المدخلة، ومراجعتها بدقة قبل الإيداع. طلب شهادة الأجور "Attestation de Salaires" من المشغل للحصول على الأرقام الصحيحة.

2. عدم إيداع التصريح أو التأخر في الإيداع:

   • الخطأ: عدم تقديم التصريح في الآجال المحددة (قبل فاتح مارس) [14، 53، 55]. إذا لم يتم إيداع التصريح، فلا يمكن دفع الضريبة عبر المنصة.
   • التجنب: الالتزام بالآجال القانونية للتصريح والدفع. تذكير نفسك بالتواريخ النهائية.

3. عدم الاحتفاظ بالوثائق المثبتة:

   • الخطأ: عدم وجود إثباتات للمصاريف التي تم خصمها (خاصة للدخول المهنية والعقارية ودخل الإنترنت) [13، 83].
   • التجنب: الاحتفاظ بجميع الفواتير، العقود، وشهادات الاقتطاع كدليل على الأرقام المعلن عنها. يمكن إرفاقها بالتصريح الإلكتروني.

4. عدم الاستفادة من جميع الإعفاءات والخصومات المتاحة:

   • الخطأ: تجاهل الخصومات القانونية مثل خصم الأشخاص المعالين، والمساهمات الاجتماعية، وفوائد القروض السكنية، أو الهبات للجمعيات غير الربحية [13، 83].
   • التجنب: التعرف على جميع الإعفاءات والخصومات التي تستحقها والتأكد من تضمينها في التصريح لتقليل الالتزام الضريبي.

5. سوء فهم الضرائب على الودائع البنكية:

   • الخطأ: المخاوف من أن الضريبة ستقتطع مباشرة من الودائع البنكية.
   • التجنب: فهم أن الإجراءات الضريبية لا تؤثر على الودائع البنكية للأشخاص والمؤسسات بشكل مباشر، بل على الأرباح والدخول المحققة [84، 87، 91]. إدارة الضرائب تقوم بفحص شامل لوضعية الملزمين (المادة 216 من المدونة العامة للضرائب) بعد رصد لحركة الأموال، وتطلب تبرير مصادر الدخل قبل المطالبة بالضريبة [87، 88].

6. عدم فهم طريقة احتساب الدخل الصافي الخاضع للضريبة:

   • الخطأ: الخلط بين الدخل الإجمالي والدخل الصافي الخاضع للضريبة، أو عدم خصم المصاريف المسموح بها بشكل صحيح.
   • التجنب: معرفة كيفية حساب "صافي الدخل الخاضع للضريبة" بدقة من خلال فهم المكونات المخصومة (المصاريف المهنية، المساهمات الاجتماعية، إلخ) [17، 18].

7. الجهل بالتغييرات القانونية:

   • الخطأ: عدم متابعة التحديثات السنوية لقانون المالية، مما يؤدي إلى استخدام جداول ضريبية قديمة أو عدم الاستفادة من الإعفاءات الجديدة.
   • التجنب: الاطلاع بانتظام على قانون المالية الجديد والمذكرات التلخيصية الصادرة عن المديرية العامة للضرائب [1، 34].

8. الاعتماد على معلومات غير موثوقة:

   • الخطأ: الحصول على معلومات ضريبية من مصادر غير رسمية أو غير محدثة.
   • التجنب: الرجوع دائمًا إلى المصادر الرسمية مثل موقع المديرية العامة للضرائب (DGI) للحصول على أدق المعلومات.

العقوبات المترتبة على الأخطاء:

• زيادات في الضريبة: تتراوح بين 5% و 20% حسب طبيعة الخطأ والتأخير [45، 55].
• غرامات مالية: قد تصل إلى 500 درهم أو 1000 درهم كحد أدنى [45، 56، 55].
• حالة سوء النية أو إخفاء: يمكن أن تصل الزيادة إلى 100% من مبلغ الضريبة المستحقة [14، 46، 54].
• الأداء المتأخر: زيادة 5% عن الشهر الأول من التأخير، و 0.5% عن كل شهر أو جزء شهر إضافي [47، 55].

9. نصائح للالتزام الضريبي الصحيح في المغرب

لضمان الامتثال الضريبي الصحيح وتجنب أي مشاكل مع إدارة الضرائب، إليك بعض النصائح العملية:

1. البقاء على اطلاع دائم:

   • تابع التعديلات القانونية: احرص على متابعة آخر مستجدات قانون المالية السنوي والمذكرات التلخيصية الصادرة عن المديرية العامة للضرائب (DGI) [1، 23، 34].
   • زور موقع DGI بانتظام: يعتبر الموقع الرسمي للمديرية العامة للضرائب المصدر الأكثر موثوقية للحصول على المعلومات والتحديثات.

2. التصريح والدفع في الآجال:

   • احترام المواعيد النهائية: تأكد من إيداع تصريحك الضريبي ودفع الضريبة المستحقة قبل فاتح مارس من كل سنة لتجنب الزيادات والغرامات.
   • استخدم المنصات الإلكترونية: التصريح والأداء الإلكترونيان أصبحا إلزاميًا لمعظم الملزمين [48، 55]، وهما يوفران الوقت والجهد.

3. الحفاظ على الوثائق والمستندات:

   • سجل جميع المعاملات: احتفظ بجميع الفواتير والعقود والإثباتات المتعلقة بدخلك ومصاريفك. هذه الوثائق ضرورية لتبرير الأرقام المعلن عنها في حال طلبها من قبل إدارة الضرائب.
   • احتفظ بشهادات الاقتطاع: إذا كان يتم اقتطاع الضريبة من المنبع على دخلك (الأجور، إيجار لشركة، إلخ)، فتأكد من الحصول على شهادات الاقتطاع من الجهات المعنية [12، 13].

4. استغلال الإعفاءات والخصومات:

   • تعرف على استحقاقاتك: اطلع على جميع الإعفاءات والخصومات المتاحة لك (مثل خصم الأشخاص المعالين، فوائد قروض السكن، مساهمات الضمان الاجتماعي، وغيرها) [29، 30، 34].
   • الخيارات الضريبية: إذا كان لديك دخل عقاري، فكر في خيار الضريبة الثابتة المحررة بنسبة 20% إذا كان ذلك يبسط وضعك الضريبي [28، 34].

5. الدقة والشفافية في التصريح:

   • كن أمينًا: صرح عن جميع مداخيلك وأرباحك بدقة وشفافية. التهرب الضريبي أو الإقرارات الكاذبة قد تؤدي إلى عقوبات صارمة تصل إلى 100% من مبلغ الضريبة [14، 46].
   • وثق مصاريفك: عند خصم المصاريف، تأكد من أنها مبررة ومتعلقة بالنشاط المدر للدخل.

6. توعية العاملين في الشركات:

   • لأصحاب العمل: من الضروري فهم تأثير التغييرات في الضريبة على الدخل على صافي رواتب الموظفين والتوقعات الاقتصادية العامة.

7. التعامل مع الاقتصاد غير المنظم:

   • تشجيع الدفع الرقمي: المساهمة في دخول الأموال إلى البنوك عن طريق تشجيع وسائل الدفع الرقمية لزيادة السيولة المالية. هذا يساعد في إدماج الاقتصاد غير المنظم في الدورة الاقتصادية الرسمية.
   • التصالح الضريبي: الدعوة إلى مقاربة سلسة عبر المصالحة الضريبية بعيداً عن المنطق الزجري لإدماج القطاع غير المنظم.

8. طلب المساعدة المهنية:

   • إذا كانت وضعيتك الضريبية معقدة أو كنت غير متأكد من كيفية حساب الضريبة أو التصريح بها، فلا تتردد في استشارة محاسب معتمد أو مستشار جبائي. يمكن أن يوفر لك ذلك الكثير من الوقت والجهد ويجنبك الأخطاء المكلفة.

أسئلة شائعة (FAQ) حول الضريبة على الدخل في المغرب

- كيف أعرف المبلغ الواجب دفعه كضريبة على الدخل؟ لمعرفة المبلغ الواجب دفعه كضريبة على الدخل، يجب عليك أولاً حساب دخلك الصافي الخاضع للضريبة باتباع الخطوات المذكورة أعلاه (خصم المصاريف المهنية، المساهمات الاجتماعية، نفقات الأسرة، وغيرها) [17، 18، 19، 20]. بعد ذلك، قم بتطبيق الشرائح الضريبية المعدلة لسنة 2025 (الموجودة في القسم 3) واخصم المبلغ الثابت المخصص للشريحة. أخيرًا، اخصم أي اقتطاعات تم دفعها من المنبع. الطريقة الأكثر دقة هي استخدام المنصة الإلكترونية للمديرية العامة للضرائب واتباع خطوات التصريح التي ستحسب لك المبلغ تلقائيًا [12، 13].

- هل الموظفين والمهنيين يخضعون لنفس نسب الضريبة؟ نعم، يخضع كل من الموظفين والمهنيين لنفس السلم التدريجي لنسب الضريبة على الدخل [16، 31]. ومع ذلك، تختلف طريقة احتساب الدخل الصافي الخاضع للضريبة لكل فئة. بالنسبة للموظفين، يتم خصم المصاريف المهنية والمساهمات الاجتماعية من إجمالي دخلهم. أما بالنسبة للمهنيين، فيتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة بناءً على أرباحهم المهنية بعد خصم المصاريف المعتمدة. كما أن بعض المهن (مثل الأطباء والمحامين) تخضع لنسب اقتطاع من المنبع مختلفة في بعض الحالات.

- ما هي حالات الإعفاء من الضريبة على الدخل؟ تشمل حالات الإعفاء من الضريبة على الدخل لعام 2025 ما يلي:

• الدخول التي لا تتجاوز 40.000 درهم سنويًا [2، 24].
• معاشات التقاعد الأساسية (تخفيض 50% في 2025، إعفاء كلي من 2026) [3، 27].
• تعويضات التدريب الشهرية الإجمالية بحد أقصى 6000 درهم للمتدربين (بشروط محددة مثل المدة ونوع العقد بعد التوظيف) [3، 4].
• بعض البدلات والتعويضات مثل الإعانات الأسرية وتعويضات التنقل، المنح الدراسية، وبعض الجوائز الأدبية والفنية (ضمن حدود معينة) [15، 29].
• يمكن اختيار ضريبة ثابتة "محررة" بنسبة 20% على الدخل العقاري بدلاً من الخضوع للشرائح التدريجية.

- ما العقوبات المترتبة عند عدم التصريح الضريبي أو التأخر فيه؟ تتراوح العقوبات المترتبة عند عدم التصريح الضريبي أو التأخر فيه بين [14، 45، 46، 55، 56]:

• زيادة بنسبة 5%: في حال إيداع التصريح خلال 30 يومًا من تاريخ الاستحقاق، أو إيداع إقرار تصحيحي متأخر يترتب عنه واجبات إضافية [45، 55].
• زيادة بنسبة 15%: في حال إيداع التصريح بعد 30 يومًا من تاريخ الاستحقاق [46، 56].
• زيادة بنسبة 20%: في حال فرض الضريبة بصورة تلقائية (عدم إيداع الإقرار أو إيداع إقرار ناقص أو غير كاف) [46، 56].
• زيادة بنسبة 30%: في حالة تصحيح أساس الضريبة إذا كانت الشركة محصلة للضرائب [46، 54].
• زيادة بنسبة 100%: إذا ثبت سوء نية الخاضع للضريبة أو حالة الإخفاء، مع حد أدنى قيمته 1000 درهم [14، 46، 54].
• زيادة عن الأداء المتأخر: 5% عن الشهر الأول من التأخير، و 0.5% عن كل شهر أو جزء شهر إضافي [47، 55].
• مبلغ الزيادة لا يمكن أن يقل عن 500 درهم أو 1000 درهم حسب المخالفة [46، 56، 55].

نأمل أن يكون هذا الدليل الشامل قد قدم لك فهمًا واضحًا لـطريقة حساب الضريبة على الدخل في المغرب وكيفية التعامل مع التعديلات الجديدة لسنة 2025. تذكر دائمًا أهمية الامتثال الضريبي والرجوع إلى المصادر الرسمية لضمان صحة معلوماتك.